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資料來源 http://monthly.wealth.com.tw/project/view.asp?id=157
最低稅負制今年正式起跑，保險部分影響最大的就是原來完全不必列入所得計算的保險金（含生存、死亡給付），只要是今年一月一日以後生效的保單，將適用新制，除了受益人和要保人同一人的保單、以及每戶三千萬元以下的死亡給付免列入所得計算外，其餘壽險及年金保險金均須列入所得申報。
身價五億富人節稅術
對高所得、高資產者來說，因為保險給付免課遺產稅，所以保險最大的功能就是對遺產稅有抵銷效果，由於遺產稅最高稅率高達五○％，如未小心規畫，將來財產很可能去掉一半，因此，不少有錢人會將資產的一部分用來購買保險，將來不但應稅資產變少，降低遺產稅，保險死亡給付更能將原有資產保留下來，去年十二月底前這樣的財產規畫普遍被有錢人接受。
但今年開始，情況就不一樣了，由於最低稅負對於保險死亡給付有三千萬元免稅額，對資產上億元的富人來說，就要小心規畫，以免將來被課重稅，折損財富。元碩保險代理人公司王嘉雲說：「保險金有條件免稅，對身價一億元到五億元人士，只要有時間，仍有『撇步』保留住原來的財產。」她舉例說明，假設一位五十歲的富人擁有一億元資產，身故時一億元資產適用四一％遺產稅，扣掉累進差額六一三萬元，要繳三四八七萬元遺產稅，總資產縮水成六五一三萬元。
如果今年買一張繳費二十年的終身保險，每年繳一七五萬元，二十年後繳掉了三千五百萬元保費（保額約六千五百萬元），總資產（假設未增加的情況下）從一億元變成六千五百萬元，假設廿年後該富人身故，應稅資產變成六千五百萬元，遺產稅率同樣是四一％，遺產稅則降為二○五二萬元，扣掉遺產稅後的總資產剩下四千四百多萬元，加上六千五百萬元的保險給付，留下的資產超過一億元。
王嘉雲說，但由於新制規定每戶死亡給付上限是三千萬元，超過部分扣掉六百萬元扣除額（新制）後的餘額要課二○％所得稅，因此，以上述六千五百萬元死亡給付而言，還要繳五八○萬元所得稅，由於留下的資產超過一億元，扣掉這筆所得稅，也還有將近一億元財產；不過，如果及早注意到每戶三千萬元的規定，這五百多萬元的所得稅也可能免掉。
假設該富人有兩個小孩，投保時小孩大約二十歲上下，且保單分成兩張，受益人分別是兩個小孩，二十年後兩個小孩約四十歲，均有自己的家庭（非同一戶），這時兩筆合計仍為六千五百萬元的保險給付，就不需要課稅（因免稅額是每戶有三千萬元加上扣除額六百萬元）。
透過贈與、保險創造資產
另外，由於新制有受益人和要保人同一人的保險金、年金給付免稅的規定，大都會人壽產品發展部經理許彰表示，要合法節稅，今年開始的新保單可以夫妻互保、或是由小孩同時當要保人、受益人，將來保險給付一樣享有免稅，此種方式適合將財產逐年移轉給小孩。不過，必須注意贈與稅的問題，目前每人每年贈與額度提高為一一一萬元，如果要透過保險替小孩存教育、創業基金，必須先將資金贈與小孩，然後再由小孩支付保費，而且最好保留資金流向的證明單據，或是完稅證明（如贈與金額超過一一一萬元），以免將來被要求補繳贈與稅，徒增麻煩。
當然如果資產相當龐大，一一一萬元額度不夠用，也可以夫妻、祖父母一起來，甚至是可信任的親友，也可以當成贈與人，只要每張保單的要保人、受益人為同一人，將來給付時就不會出現稅的問題。
至於國人偏愛的儲蓄險，有些保單屬於分年給付，只要一年給付的保險金在六百萬元以下，仍屬免稅範圍，超過六百萬元就必須注意節稅了。不過，許彰指出，除了要保人、受益人為同一人可以節稅外，也可選擇最近問世的保險金分年給付的保單，降低每年報稅時的壓力。
如果再以上述五十歲富人為例，假設除了透過遺產稅規畫，甚至及早將財產逐年贈與給兩個小孩，節稅的效果會更大。假設富人夫妻每年分別贈與小孩各一一一萬元（在小孩小時候），二十年下來，早已轉掉四千多萬元資產（假設總資產一億元），剩下的五千多萬元資產，自己又繳了三千五百萬元保費，當身故時，總資產將剩下兩千萬元左右，適用三三％遺產稅率，扣掉累進差額二五六萬元，應繳遺產稅為四百多萬元，而身故死亡給付的六千五百萬元（和上述假設相同，此筆死亡給付免稅），扣掉遺產稅還剩下六千萬元，六千萬元加上剩下的兩千萬之財產，以及過去逐年轉給小孩的四千多萬元財產，總財產將達一億兩千多萬元，比原來的一億元還多。
雖然新制對財產五億元以下富人綽綽有餘，但仍有不少人偏愛財政部未核准的海外「地下保單」移轉資產，由於這類保單保費較低、標榜的利率比台灣保單高，雖然一直熱銷，但也發生過不少糾紛；海外資產民國九十八年將列入課稅範圍，不過，仍有實務上赴海外查稅的技術問題待克服，讓很多富人認為包括地下保單的海外資產還是可以讓稅捐單位「找不到」，使地下保單仍有生存機會，只是一般較保守的富人還是選擇購買較穩當的保單來避稅。
| 及早規畫，小心規畫 富人保險金節稅撇步 | ||||
| 賴寧寧 | ||||
最低稅負制下，生存、死亡保險金及年金均面臨課稅壓力，只是聰明的富人 們還是可以透過一些「撇步」合法節稅。 |
最低稅負制今年正式起跑，保險部分影響最大的就是原來完全不必列入所得計算的保險金（含生存、死亡給付），只要是今年一月一日以後生效的保單，將適用新制，除了受益人和要保人同一人的保單、以及每戶三千萬元以下的死亡給付免列入所得計算外，其餘壽險及年金保險金均須列入所得申報。
身價五億富人節稅術
對高所得、高資產者來說，因為保險給付免課遺產稅，所以保險最大的功能就是對遺產稅有抵銷效果，由於遺產稅最高稅率高達五○％，如未小心規畫，將來財產很可能去掉一半，因此，不少有錢人會將資產的一部分用來購買保險，將來不但應稅資產變少，降低遺產稅，保險死亡給付更能將原有資產保留下來，去年十二月底前這樣的財產規畫普遍被有錢人接受。
但今年開始，情況就不一樣了，由於最低稅負對於保險死亡給付有三千萬元免稅額，對資產上億元的富人來說，就要小心規畫，以免將來被課重稅，折損財富。元碩保險代理人公司王嘉雲說：「保險金有條件免稅，對身價一億元到五億元人士，只要有時間，仍有『撇步』保留住原來的財產。」她舉例說明，假設一位五十歲的富人擁有一億元資產，身故時一億元資產適用四一％遺產稅，扣掉累進差額六一三萬元，要繳三四八七萬元遺產稅，總資產縮水成六五一三萬元。
如果今年買一張繳費二十年的終身保險，每年繳一七五萬元，二十年後繳掉了三千五百萬元保費（保額約六千五百萬元），總資產（假設未增加的情況下）從一億元變成六千五百萬元，假設廿年後該富人身故，應稅資產變成六千五百萬元，遺產稅率同樣是四一％，遺產稅則降為二○五二萬元，扣掉遺產稅後的總資產剩下四千四百多萬元，加上六千五百萬元的保險給付，留下的資產超過一億元。
王嘉雲說，但由於新制規定每戶死亡給付上限是三千萬元，超過部分扣掉六百萬元扣除額（新制）後的餘額要課二○％所得稅，因此，以上述六千五百萬元死亡給付而言，還要繳五八○萬元所得稅，由於留下的資產超過一億元，扣掉這筆所得稅，也還有將近一億元財產；不過，如果及早注意到每戶三千萬元的規定，這五百多萬元的所得稅也可能免掉。
假設該富人有兩個小孩，投保時小孩大約二十歲上下，且保單分成兩張，受益人分別是兩個小孩，二十年後兩個小孩約四十歲，均有自己的家庭（非同一戶），這時兩筆合計仍為六千五百萬元的保險給付，就不需要課稅（因免稅額是每戶有三千萬元加上扣除額六百萬元）。
透過贈與、保險創造資產
另外，由於新制有受益人和要保人同一人的保險金、年金給付免稅的規定，大都會人壽產品發展部經理許彰表示，要合法節稅，今年開始的新保單可以夫妻互保、或是由小孩同時當要保人、受益人，將來保險給付一樣享有免稅，此種方式適合將財產逐年移轉給小孩。不過，必須注意贈與稅的問題，目前每人每年贈與額度提高為一一一萬元，如果要透過保險替小孩存教育、創業基金，必須先將資金贈與小孩，然後再由小孩支付保費，而且最好保留資金流向的證明單據，或是完稅證明（如贈與金額超過一一一萬元），以免將來被要求補繳贈與稅，徒增麻煩。
當然如果資產相當龐大，一一一萬元額度不夠用，也可以夫妻、祖父母一起來，甚至是可信任的親友，也可以當成贈與人，只要每張保單的要保人、受益人為同一人，將來給付時就不會出現稅的問題。
至於國人偏愛的儲蓄險，有些保單屬於分年給付，只要一年給付的保險金在六百萬元以下，仍屬免稅範圍，超過六百萬元就必須注意節稅了。不過，許彰指出，除了要保人、受益人為同一人可以節稅外，也可選擇最近問世的保險金分年給付的保單，降低每年報稅時的壓力。
如果再以上述五十歲富人為例，假設除了透過遺產稅規畫，甚至及早將財產逐年贈與給兩個小孩，節稅的效果會更大。假設富人夫妻每年分別贈與小孩各一一一萬元（在小孩小時候），二十年下來，早已轉掉四千多萬元資產（假設總資產一億元），剩下的五千多萬元資產，自己又繳了三千五百萬元保費，當身故時，總資產將剩下兩千萬元左右，適用三三％遺產稅率，扣掉累進差額二五六萬元，應繳遺產稅為四百多萬元，而身故死亡給付的六千五百萬元（和上述假設相同，此筆死亡給付免稅），扣掉遺產稅還剩下六千萬元，六千萬元加上剩下的兩千萬之財產，以及過去逐年轉給小孩的四千多萬元財產，總財產將達一億兩千多萬元，比原來的一億元還多。
雖然新制對財產五億元以下富人綽綽有餘，但仍有不少人偏愛財政部未核准的海外「地下保單」移轉資產，由於這類保單保費較低、標榜的利率比台灣保單高，雖然一直熱銷，但也發生過不少糾紛；海外資產民國九十八年將列入課稅範圍，不過，仍有實務上赴海外查稅的技術問題待克服，讓很多富人認為包括地下保單的海外資產還是可以讓稅捐單位「找不到」，使地下保單仍有生存機會，只是一般較保守的富人還是選擇購買較穩當的保單來避稅。
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